{"id":481,"date":"2021-05-31T04:00:26","date_gmt":"2021-05-31T04:00:26","guid":{"rendered":"https:\/\/hub.hslu.ch\/economiccrime\/2021\/05\/31\/wirecard-bilanzmanipulation-der-superlative\/"},"modified":"2026-02-11T14:53:28","modified_gmt":"2026-02-11T13:53:28","slug":"wirecard-bilanzmanipulation-der-superlative","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/hub.hslu.ch\/economiccrime\/wirecard-bilanzmanipulation-der-superlative\/","title":{"rendered":"Wirecard \u2013 Bilanzmanipulation der Superlative"},"content":{"rendered":"\n

Von Dr. Claudia V. Brunner<\/a>, Susanne Grau<\/a> und Marc Bauhofer<\/a><\/p>\n\n\n\n\n\n

Ungef\u00e4hr ein Jahr ist es nun her, seit der Bericht \u00fcber die durch Wirecard in Auftrag gegebene Sonderuntersuchung ver\u00f6ffentlich wurde und der wom\u00f6glich gr\u00f6sste Finanzskandal der deutschen Nachkriegsgeschichte die \u00d6ffentlichkeit ersch\u00fctterte. Grund genug, um die \u00f6ffentlich zug\u00e4nglichen Informationen sowie die ver\u00f6ffentlichten Untersuchungsberichte der Causa Wirecard etwas n\u00e4her zu betrachten.<\/p>\n\n\n\n

Das Unternehmen und sein Gesch\u00e4ftsmodell<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Wirecard startete 1999 als erfolgreiches Fintech-Unternehmen und war zu Beginn daf\u00fcr bekannt, Zahlungen f\u00fcr Porno- und Gl\u00fcckspiel-Webseiten abzuwickeln. Die Wirecard-Technologie, die das bargeldlose Bezahlen kleiner Betr\u00e4ge erm\u00f6glichte, war damals revolution\u00e4r. Im Jahr 2002 stiess der mittlerweile zur\u00fcckgetretene Vorstandsvorsitzende Markus Braun zu Wirecard und baute das Gesch\u00e4ftsmodell um. Es verstand sich als Anbieter digitaler Plattformen im Bereich Financial Commerce und erlangte die Vollbankenlizenz. Zwischenzeitlich z\u00e4hlten Grossunternehmen wie Aldi, IKEA oder das Kreditkartenunternehmen Visa zu den Kunden. Schliesslich schaffte das Unternehmen mit der Aufnahme in den DAX den Schritt in die oberste deutsche B\u00f6rsenliga. Das exponentielle Wachstum lockte millionenschwere Geldgeber an \u2013 sie alle wollten am Erfolg partizipieren. Wirecard wurde zeitweise als wertvollstes deutsches Unternehmen an der B\u00f6rse gehandelt und hatte somit teilweise mehr wert als die Deutsche Bank. Das rasante Wachstum resultierte vor allem durch den Zukauf von Zahlungsunternehmen in Asien, Indien und Nordamerika. Zeitweilen besch\u00e4ftigte der Konzern gem\u00e4ss eigenen Angaben rund 5’000 Mitarbeitende.<\/p>\n\n\n\n

Geld verdiente Wirecard vor allem als Intermedi\u00e4r zwischen Kundinnen und Kunden, die mit Kreditkarten zahlten, und H\u00e4ndlerinnen und H\u00e4ndlern. In ihrer Steuerungsfunktion \u00fcbernahm Wirecard die Pr\u00fcfung der Bestellvorg\u00e4nge und versicherte die offenen Betr\u00e4ge der H\u00e4ndlerinnen und H\u00e4ndler \u00fcber Treuhandkonten. Diese Art von Gesch\u00e4ft ben\u00f6tige eine Bankenlizenz. In gewissen Teilen der Welt, so auch in Asien, erhielt der Konzern jedoch keine eigene Lizenz und war demnach auf Drittanbieter angewiesen. Aber auch dort waren f\u00fcr die Abwicklung der Gesch\u00e4fte Treuhandkonten n\u00f6tig. Diese wurden gem\u00e4ss Angaben von Wirecard zuerst in Singapur und ab 2019 auf den Philippinen gef\u00fchrt und stehen heute im Zentrum des Betrugsverdachts.<\/p>\n\n\n\n

Manipulationsvorw\u00fcrfe und Intransparenz<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Wirecard sah sich in ihrer Firmengeschichte bereits mehrfach mit Manipulationsvorw\u00fcrfen konfrontiert. Bereits im Jahr 2008 wurde in anonymen Foren bem\u00e4ngelt, das Unternehmen verf\u00fcge \u00fcber eine intransparente Informationspolitik sowie \u00fcber undurchsichtige Strukturen. Mit der Ver\u00f6ffentlichung der Ergebnisse von angeblich durchgef\u00fchrten, internen Untersuchungen gelang es, die erhobenen Anschuldigungen zu entkr\u00e4ften. Im Jahr 2015 hegten erstmals namhafte Medienh\u00e4user, wie die Financial Times, Zweifel an der Erfolgsgeschichte des DAX-Lieblings. Diese warfen dem Unternehmen betr\u00fcgerische Machenschaften, Geldw\u00e4scherei und intransparente Bilanzierungen vor. Die Aktie befand sich im Folgenden auf Talfahrt und wurde zudem von Hedgefonds befeuert, die mit Leerverk\u00e4ufen auf fallende Kurse setzten. Die deutsche Finanzmarkaufsicht BaFin er\u00f6ffnete daraufhin Strafanzeige wegen Marktmanipulation und verbot die Leerverk\u00e4ufe. Infolge weiterer Beschuldigungen wegen vorget\u00e4uschten Ums\u00e4tzen durch fiktive Kundenbeziehungen sowie gef\u00e4lschten Vertr\u00e4gen in Singapur, beauftragte Wirecard 2019 unter gestiegenem Druck von Investorinnen und Inverstoren eine Wirtschaftspr\u00fcfungsgesellschaft mit einer unabh\u00e4ngigen Sonderpr\u00fcfung.<\/p>\n\n\n\n

Nach den Vorstellungen des damaligen Vorstandsvorsitzenden Markus Braun sollte mit der Sonderuntersuchung Klarheit geschaffen und die gegen das Unternehmen erhobenen Vorw\u00fcrfe entkr\u00e4ftet werden. Der im April 2020 ver\u00f6ffentlichte 74-seitige Pr\u00fcfbericht<\/a> lieferte nur unbefriedigende Antworten. Die erhoffte Entkr\u00e4ftung der Vorw\u00fcrfe blieb aus. Mangels Vorlage der entsprechenden Nachweise konnte das Vorhandensein von 1,9 Milliarden Euro auf Treuhandkonten in den Philippinen sowie massgebende Gewinne im Asiengesch\u00e4ft in den Jahren 2016 bis 2018 weder \u00fcberpr\u00fcft noch best\u00e4tigt werden. Zudem wurde Kritik laut, die Sonderpr\u00fcfer seien durch mangelnde Kooperation immer wieder an ihrer Arbeit gehindert worden. Zum gleichen Schluss kamen im Juni 2020 diejenigen Wirtschaftspr\u00fcfer, die die Testierung des Konzernabschlusses vornahmen. Auch sie stellten fest, dass keine Nachweise \u00fcber die Existenz der Bankguthaben in der H\u00f6he von 1,9 Milliarden Euro vorliegen, was zu dieser Zeit rund 25 Prozent der Konzernbilanzsumme ausmachte. Daraufhin gab Wirecard \u00f6ffentlich bekannt, dass in der Buchhaltung 1,9 Milliarden Euro \u00abfehlen\u00bb. Noch im selben Monat meldet Wirecard Insolvenz<\/a> an und Vorstandsvorsitzende, Markus Braun, trat mit sofortiger Wirkung zur\u00fcck. Wenige Tage sp\u00e4ter wurde er wegen des Verdachts auf falsche Buchf\u00fchrung und Marktmanipulation verhaftet.<\/p>\n\n\n\n

Die Folgen sind gravierend. Nach der ersten Gl\u00e4ubigerversammlung am 19. November 2020 haben rund 11’500 Gl\u00e4ubigerinnen und Gl\u00e4ubiger Forderungen in der H\u00f6he von \u00fcber 12 Milliarden Euro angemeldet. Diese d\u00fcrften durch die bis anhin erzielten Erl\u00f6se aus den Verk\u00e4ufen der Tochterunternehmen bei weitem nicht gedeckt werden k\u00f6nnen. Erste Enth\u00fcllungen offenbaren, dass Wirecard in Wirklichkeit seit Jahren hohe Verluste geschrieben haben soll. Es scheint, als h\u00e4tte Wirecard durch den Falschausweis der Verm\u00f6gens- und Ertragslage ihre Kapitalgeberinnen und Kapitalgeber \u00fcber den tats\u00e4chlichen Gesch\u00e4ftsgang get\u00e4uscht. Anders ist kaum zu erkl\u00e4ren, wie es dem Unternehmen gelungen sein will, in den Monaten vor den Enth\u00fcllungen neue Kredite in solch hohen Umf\u00e4ngen aufzunehmen.<\/p>\n\n\n\n

Doch wie konnte es \u00fcberhaupt so weit kommen? Dar\u00fcber l\u00e4sst sich (aktuell) nur spekulieren. Es ist davon auszugehen, dass bei den internen Kontrollmechanismen grundlegende M\u00e4ngel vorhanden gewesen sein d\u00fcrften, respektive diese von den verantwortlichen Personen bewusst \u00fcbersteuert wurden. Das Compliance Management schien des Weiteren ins Leere gelaufen zu sein. Andernfalls w\u00e4re es in der Lage gewesen, das rechtswidrige Verhalten zu verhindern. Auch ist davon auszugehen, dass der Aufsichtsrat seiner Pflicht zur guten Unternehmensf\u00fchrung nicht oder nur ungen\u00fcgend nachgekommen zu sein scheint.<\/p>\n\n\n\n

Wie weiter?<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Seit Juli 2020 ermittelt die Staatsanwaltschaft M\u00fcnchen<\/a> gegen mehrere Beschuldigte wegen gewerbsm\u00e4ssigem Bandenbetrug, Untreue, unrichtige Darstellung und Marktmanipulation. Der Hauptangeklagte, der ehemalige Vorstandsvorsitzende Markus Braun, sitz nach wie vor in Untersuchungshaft. Der ehemalige Leiter des Asien-Gesch\u00e4fts, Jan Marsalek, ist international zur Fahndung<\/a> ausgeschrieben \u2013 bisweilen erfolglos.<\/p>\n\n\n\n

Der Wirecard-Skandal bringt allerdings noch weitaus mehr Beteiligte in Erkl\u00e4rungsnot. Eine der Beschuldigten ist die langj\u00e4hre Wirtschaftspr\u00fcferin von Wirecard. Insbesondere steht die Frage im Raum, wie die fingierten Luftbuchungen und das Fehlen von Aktiva in dieser Gr\u00f6ssenordnung so lange nicht aufgefallen sein k\u00f6nnen. Das Unternehmen dementiert die Vorw\u00fcrfe und macht geltend, im Rahmen einer Abschlusspr\u00fcfung sei es nicht die prim\u00e4re Aufgabe, aktiv nach Betrug zu suchen. Die Rolle und Haftbarkeit von Wirtschaftspr\u00fcfer d\u00fcrfte daher nicht nur die Strafverfolgungsbeh\u00f6rden, sondern auch die Politik noch eine Weile besch\u00e4ftigen. Auch die deutsche Finanzaufsicht BaFin ist infolge diverser Vers\u00e4umnisse scharfer Kritik ausgesetzt. Als Folge davon erl\u00e4sst die Bundesregierung einen Gesetzesentwurf und einen \u00abSieben-Punkte-Plan\u00bb<\/a> zur Reformierung der BaFin bez\u00fcglich der Bek\u00e4mpfung des Bilanzbetrugs sowie zur St\u00e4rkung der Kontrolle \u00fcber Kapital- und Finanzm\u00e4rkte. Es scheint, als h\u00e4tte die Causa Wirecard den einen oder anderen Stein in der Bek\u00e4mpfung der Wirtschaftskriminalit\u00e4t wieder ins Rollen gebracht.<\/p>\n\n\n\t\t

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Autorin: Dr. Claudia V. Brunner<\/h1>\n\t\t
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\n\t\t\t\tRechtsanw\u00e4ltin Dr. Claudia V. Brunner<\/a> ist Partnerin bei Jositsch Brunner Rechtsanw\u00e4lte<\/a> und war bis September 2024 verantwortlich f\u00fcr den Themenbereich Wirtschaftskriminalistik sowie Dozentin und Projektleiterin am Institut f\u00fcr Finanzdienstleistungen Zug<\/a> der Hochschule Luzern<\/a>. Sie verf\u00fcgt \u00fcber weitreichende Erfahrungen im Bereich Wirtschaftskriminalit\u00e4t, Compliance und Wirtschaftsstrafrecht. Zudem hat sie bei der BrunnerInvest AG <\/a> ein Mandat als Vizepr\u00e4sidentin des Verwaltungsrats inne und ist Vorstandsmitglied der SRO PolyReg<\/a>.\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\n\t\t\t\n\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n\n\n\t\t
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Autorin: Susanne Grau<\/h1>\n\t\t
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\n\t\t\t\tSusanne Grau<\/a> ist Leiterin des Themenbereichs Wirtschaftskriminalistik, Dozentin und Projektleiterin am Institut f\u00fcr Finanzdienstleistungen Zug IFZ<\/a> der Hochschule Luzern<\/a> und Inhaberin und Gesch\u00e4ftsf\u00fchrerin der SUSANNEGRAU Consulting GmbH<\/a>. Sie amtet als Vizepr\u00e4sidentin von SwissAccounting<\/a> und ist Verwaltungsr\u00e4tin der Controller Akademie AG<\/a> . Zudem ist sie Vorstandsmitglied der Schweizerischen Expertenvereinigung zur Bek\u00e4mpfung der Wirtschaftskriminalit\u00e4t SEBWK<\/a>.\r\n\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\n\t\t\t\n\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n\n\n\t\t
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Autor: Marc Bauhofer <\/h1>\n\t\t
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\n\t\t\t\tMarc Bauhofer<\/a> absolviert den Master of Science in International Financial Management<\/a> an der Hochschule Luzern und arbeitet als Masterassistent am Institut f\u00fcr Finanzdienstleistungen Zug (IFZ). Dabei unterst\u00fctzt er die Studienleitung der Weiterbildungslehrg\u00e4nge MAS\/DAS\/CAS Economic Crime Investigation<\/a>\u00a0und CAS Financial Investigation<\/a> und arbeitet f\u00fcr die Gesch\u00e4ftsstelle des Vereins swissVR<\/a>.\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\n\t\t\t\n\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Der Grat zwischen legaler Optimierung und strafbarer Bilanzmanipulation ist schmal. Im Fall Wirecard wurde er eindeutig \u00fcberschritten – mit weitreichenden Folgen f\u00fcr Wirtschaft und Politik. 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