{"id":3007,"date":"2016-02-09T07:26:04","date_gmt":"2016-02-09T06:26:04","guid":{"rendered":"https:\/\/hub.hslu.ch\/financialmanagement\/?p=3007"},"modified":"2024-08-05T18:15:00","modified_gmt":"2024-08-05T16:15:00","slug":"die-credit-suisse-und-ihre-goodwill-altlast","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/hub.hslu.ch\/financialmanagement\/2016\/02\/09\/die-credit-suisse-und-ihre-goodwill-altlast\/","title":{"rendered":"Die Credit Suisse und ihre Goodwill-Altlast"},"content":{"rendered":"<p><em><a href=\"https:\/\/hub.hslu.ch\/financialmanagement\/wp-content\/blogs.dir\/488\/files\/sites\/16\/2016\/02\/Bitterli_Christian_A.jpg\" rel=\"attachment wp-att-3008\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"alignnone wp-image-3008\" src=\"https:\/\/hub.hslu.ch\/financialmanagement\/wp-content\/blogs.dir\/488\/files\/sites\/16\/2016\/02\/Bitterli_Christian_A-683x1024.jpg\" alt=\"Bitterli_Christian_A\" width=\"86\" height=\"129\" srcset=\"https:\/\/hub.hslu.ch\/financialmanagement\/wp-content\/blogs.dir\/488\/files\/sites\/16\/2016\/02\/Bitterli_Christian_A-683x1024.jpg 683w, https:\/\/hub.hslu.ch\/financialmanagement\/wp-content\/blogs.dir\/488\/files\/sites\/16\/2016\/02\/Bitterli_Christian_A-200x300.jpg 200w, https:\/\/hub.hslu.ch\/financialmanagement\/wp-content\/blogs.dir\/488\/files\/sites\/16\/2016\/02\/Bitterli_Christian_A-768x1151.jpg 768w\" sizes=\"auto, (max-width: 86px) 100vw, 86px\" \/><br \/>\n<\/a><\/em><em>von <a href=\"https:\/\/www.hslu.ch\/de-ch\/hochschule-luzern\/ueber-uns\/personensuche\/profile\/?pid=887\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Christian Bitterli<\/a>, Studienleiter und Dozent am <a href=\"https:\/\/www.hslu.ch\/de-ch\/wirtschaft\/ueber-uns\/institute\/ifz\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Institut f\u00fcr Finanzdienstleistungen Zug IFZ<\/a><\/em><\/p>\n<p><strong>Am 04.02.2016 hat die Credit Suisse ihr Jahresergebnis 2015 pr\u00e4sentiert. Das Ergebnis \u2013 ein Verlust von 2.9 Mrd. Franken \u2013 ist f\u00fcr ihre Aktion\u00e4re nicht nur eine Entt\u00e4uschung, es ist ein veritabler Schock! Als Folge davon sackte der Aktienkurs auf den niedrigsten Stand seit 25 Jahren. Mit Sparmassnahmen, u.\u00a0a. auch mit der Entlassung von ca. 4\u2018000 Mitarbeitern (mehr als 8 % des Personalbestandes) will man bei der Schweizer Grossbank wieder auf Kurs kommen.<\/strong><\/p>\n<div id='gallery-1' class='gallery galleryid-3007 gallery-columns-3 gallery-size-thumbnail'><figure class='gallery-item'>\n\t\t\t<div class='gallery-icon landscape'>\n\t\t\t\t<a href='https:\/\/hub.hslu.ch\/financialmanagement\/2016\/02\/09\/die-credit-suisse-und-ihre-goodwill-altlast\/euro-447209_960_720\/'><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"124\" height=\"165\" src=\"https:\/\/hub.hslu.ch\/financialmanagement\/wp-content\/blogs.dir\/488\/files\/sites\/16\/2016\/02\/euro-447209_960_720-124x165.jpg\" class=\"attachment-thumbnail size-thumbnail\" alt=\"\" \/><\/a>\n\t\t\t<\/div><\/figure><figure class='gallery-item'>\n\t\t\t<div class='gallery-icon landscape'>\n\t\t\t\t<a href='https:\/\/hub.hslu.ch\/financialmanagement\/2016\/02\/09\/die-credit-suisse-und-ihre-goodwill-altlast\/newspaper-1081412__340\/'><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"124\" height=\"165\" src=\"https:\/\/hub.hslu.ch\/financialmanagement\/wp-content\/blogs.dir\/488\/files\/sites\/16\/2016\/02\/newspaper-1081412__340-124x165.jpg\" class=\"attachment-thumbnail size-thumbnail\" alt=\"\" \/><\/a>\n\t\t\t<\/div><\/figure>\n\t\t<\/div>\n\n<p>Schaut man sich das Zustandekommen des Reinverlustes etwas genauer an, f\u00e4llt auf, dass ein Goodwill-Abschreiber in der H\u00f6he von 3.8 Mrd. Franken (!) das Ergebnis der Bank stark belastet. Offenbar geht ein Grossteil dieses Abschreibers auf eine \u00dcbernahme (US Investmentbank Donaldson, Lufkin &amp; Jenrette) aus dem Jahr 2000 zur\u00fcck. Interessanterweise wurde diese Investmentbank schon vor einiger Zeit aufgel\u00f6st, der Goodwill blieb aber weiter in der Bilanz stehen. Das muss nicht a priori ein Widerspruch sein, macht aber dennoch etwas stutzig. Trotz der vorgenommenen Goodwill-Bereinigung hat die Banken-Gruppe aber immer noch gut 4 Mrd. Franken Goodwill in ihrer Bilanz.<\/p>\n<p>Hat man bei der Credit Suisse in der Vergangenheit verpasst, n\u00f6tige Wertberichtigungen vorzunehmen? Hat die alte F\u00fchrungscrew Altlasten vor sich hergeschoben? Schnell ist von Besch\u00f6nigung der Ergebnisse in der Vergangenheit und damit verbundenen unberechtigten Bonuszahlungen zu lesen. Gleichzeitig dr\u00e4ngt sich die Frage auf, ob der neue CEO Tidjane Thiam sich und seinem Team eine \u00fcberaus gute Ausgangslage f\u00fcr die Zukunft schaffen will? Davon ist auszugehen. Immer wieder h\u00f6rt man, dass neue F\u00fchrungskr\u00e4fte Altlasten und Sonderbereinigungen im Ergebnis des alten Jahres versorgen (wollen). Denn daf\u00fcr sind sie nicht (bzw. nur teilweise) verantwortlich. Als positiver Aspekt dieser Debatte kann festgehalten werden: Egal wer welche Verantwortung tr\u00e4gt bzw. wer wie viel von derartigen Aufr\u00e4um-Aktionen profitiert, aus Unternehmenssicht sind sie w\u00fcnschenswert. Sie erm\u00f6glichen es, dass sich das Unternehmen ohne Altlasten den gegenw\u00e4rtigen und zuk\u00fcnftigen Herausforderungen stellen kann.<\/p>\n<p>Der vorliegende Fall der Credit Suisse ist schon fast ein Schulbeispiel daf\u00fcr, welche Auswirkungen der sogenannte \u201eImpairment-only\u201c-Ansatz bei Goodwill-Positionen haben kann. Bei diesem Ansatz wird der Goodwill aktiviert und in der Bilanz belassen. J\u00e4hrlich vorgenommene Impairment-Tests zeigen, ob allenfalls eine Wertkorrektur mittels Abschreibung vorzunehmen ist. Dies kann f\u00fcr Unternehmen in schwierigen Zeiten ein gef\u00e4hrlicher Ansatz sein. Denn l\u00e4uft es erst einmal schlecht, ist schnell auch die Werthaltigkeit des Goodwills nicht mehr gegeben und eine entsprechende Goodwill-Abschreibung nicht mehr weit. Das Ungemach st\u00fcrzt quasi doppelt \u00fcber das Unternehmen herein: einerseits belasten schlechte operative Ergebnisse die Erfolgsrechnung und andererseits kommt zus\u00e4tzlich eine (grosse) Belastung durch notwendig gewordene Goodwill-Abschreiber aufgrund von \u201eVergehen aus fr\u00fcheren Zeiten\u201c dazu.<\/p>\n<p>Damit ist man schnell bei der Diskussion nach der \u201erichtigen\u201c Behandlung des Goodwills. Dies ist ein viel diskutiertes Thema in der &#171;Accounting Welt&#187;. \u00dcber den Ansatz bzw. die Berechnung des Goodwills ist man sich heute weitestgehend einig: Es wird die Erwerbsmethode (Acquisition Method) angewendet. Ist der Goodwill dann aber einmal in der Bilanz, stellt sich die Frage: Wie weiter? Unter Swiss GAAP FER wird der Goodwill beispielsweise aktiviert und (in der Regel \u00fcber 5 Jahre, in begr\u00fcndeten F\u00e4llen h\u00f6chstens 20 Jahren) abgeschrieben oder sogar direkt mit dem Eigenkapital (in diesem Fall inklusive &#171;Schattenrechnung&#187;) verrechnet. IFRS und US GAAP (Credit Suisse rapportiert nach US GAAP) verlangen den weiter oben beschriebenen \u201eImpairment-only\u201c-Ansatz.<\/p>\n<p>Unter Swiss GAAP FER kommt es in der Regel selten zu hohen Goodwill-Abschreibern (wie im Fall der Credit Suisse). Die Abschreibungen \u2013 und die damit j\u00e4hrlichen und regelm\u00e4ssigen Belastungen der Erfolgsrechnung \u2013 \u00fcber 5 bzw. allenfalls 20 Jahre entsch\u00e4rfen diese Problematik. Verantwortliche, deren Unternehmen nach IFRS oder US GAAP rapportieren, m\u00fcssen hingegen ein St\u00fcck weit mit der st\u00e4ndigen Angst leben, dass das Unternehmen von der Vergangenheit eingeholt wird und ein \u201eGoodwill-Impairment\u201c die Jahresrechnung massiv belastet.<\/p>\n<p>Interessant ist bei der Diskussion der Goodwill-Behandlung auch folgende Beobachtung: Viele \u201eIFRS\/Swiss GAAP FER-Switcher\u201c n\u00fctzen bei der Umstellung auf Swiss GAAP FER die einmalige Gelegenheit und verbannen den Goodwill aus ihrer Bilanz. Sie verrechnen diesen mit dem Eigenkapital. Damit kommt deutlich zum Ausdruck, dass viele Verantwortliche der Position Goodwill nicht wirklich trauen und diesen entsprechend lieber aus ihrer Bilanz entfernt haben m\u00f6chten. \u2013 F\u00fcr die Credit Suisse ist dieser Ansatz aufgrund ihrer Gr\u00f6sse und v. a. auch ihrer internationalen Ausrichtung aber keine Option.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>von Christian Bitterli, Studienleiter und Dozent am Institut f\u00fcr Finanzdienstleistungen Zug IFZ Am 04.02.2016 hat die Credit Suisse ihr Jahresergebnis 2015 pr\u00e4sentiert. Das Ergebnis \u2013 ein Verlust von 2.9 Mrd. Franken \u2013 ist f\u00fcr ihre Aktion\u00e4re nicht nur eine Entt\u00e4uschung, es ist ein veritabler Schock! 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